财政部:对去年应对疫情的阶段性减税降费政策有序退出

〖壹〗 、财政部将对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整
、有序退出 ，具体内容如下：退出背景：近年来我国持续实施大规模减税降费
，将制度性安排、阶段性政策和临时性措施结合推进 。2020年面对疫情，在财政收支困难情况下出台临时性 、应急性减税降费政策 ，有效对冲疫情影响
，助力企业纾困发展
。

〖贰〗
、阶段性减税降费政策退出不会影响积极财政政策作用的发挥，因为退出的是应对疫情的阶段性政策 ，且是有序、有退有留的退出，积极财政政策仍会根据经济发展需要持续发挥作用。政策退出的背景与原则财政部在2021年上半年财政收支情况新闻发布会上明确
，阶段性减税降费政策将有序退出 。

〖叁〗 、021年减税降费的五项具体措施如下：继续执行制度性减税政策：以前出台的降低增值税税率、增值税留抵退税
、个人所得税专项附加扣除等制度性减税降费政策继续实施，持续释放政策叠加效应
。阶段性减税降费政策有序退出：对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整、有序退出。

敲定!2022年小规模纳税人增值税税率继续按1%

政策背景与延续性政策起源：受疫情影响 ，国家自2020年起针对小规模纳税人推出增值税减免政策
，将原3%的税率临时下调至1%，以缓解企业经营压力 。2022年延续：根据通知 ，2022年小规模纳税人增值税1%的税率政策继续执行
，体现了国家对中小企业的持续扶持，符合减税降费的大方向。

022年小规模纳税人增值税征收率是否延续1%尚未明确 ，但政策延续或进一步优惠的可能性较大
，取消1%恢复3%的概率较低
。

021年到期的小规模纳税人应税销售收入减按1%征收率政策，2022年可继续享受 ，截止日期以官方通知为准。增值税小规模纳税人免征增值税 季度销售额未超过45万元（开具普通发票）的小规模纳税人
，免征增值税 。边销茶免征增值税 边销茶生产企业销售自产边销茶，及经销企业销售的边销茶 ，均免征增值税
。

浙江省疫情期间税务局有哪些减税降费政策

〖壹〗 、浙江省疫情期间税务局的减税降费政策涵盖企业所得税
、增值税、财产行为税等多个领域，具体政策如下：小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

〖贰〗 、疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加 。

〖叁〗 、疫情期间
，关于中小微企业的五大减税降费政策：租金减免政策内容：对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，若所在地区被列为疫情中高风险地区 ，则减免6个月租金；其他地区则减免3个月
。此外
，各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶。

〖肆〗
、疫情之下，国家出台一系列减税降费政策 ，包括阶段性减免企业社保费、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税 、对防疫工作者和医务人员的临时性工作补助和奖金免征个税等 。

增值税税率继续下调、社保减免政策执行到年底 、小微/个体工商户所得税...

020年政府工作报告明确提出继续实施减税降费政策
，包括增值税税率下调
、社保减免延长至年底、小微企业和个体工商户所得税延缓缴纳等措施，预计全年新增减负超5万亿元
。增值税税率下调政策延续根据报告 ，2020年将继续执行下调增值税税率的制度性安排。这一政策是2019年深化增值税改革的重要成果
，通过降低税率直接减少企业税负 。

免征公共交通运输 、餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等服务行业增值税，支持受疫情影响严重的服务业
。政府性基金减免：减免民航发展基金 、港口建设费 ，降低相关行业运营成本。小微企业与个体工商户所得税延缓缴纳政策内容：小微企业
、个体工商户的所得税缴纳一律延缓至明年（2021年），缓解企业短期资金压力 。

民航发展基金、港口建设费减免政策亦延长至年底
，降低相关行业运营成本。其他减税降费政策 继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率制度，新增减税降费约5000亿元 ，覆盖全市场主体
。小微企业 、个体工商户所得税缴纳延缓至2021年
，缓解企业资金周转压力。全年预计为企业新增减负超过5万亿元，政策力度空前 。

此标准较此前月销售额10万元
、季度30万元的免征额显著提升 ，进一步减轻小微主体负担
。征收率优惠延续：超过免税额度的部分
，增值税征收率从3%减按1%执行，政策有效期延长至2027年底 ，助力个体户降低经营成本。

025年个体工商户缴税新规主要包括税收优惠、地方核定征收 、其他支持政策和注意事项等方面 。税收优惠政策增值税减免：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人
，开具普票免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率缴纳增值税（含预缴项目） ，政策执行至2027年12月31日
。

将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策、降低失业和工伤保险费率政策
，延续实施至2024年底。今年底前继续对煤炭进口实施零税率 。

疫情税率3变1会计分录

〖壹〗
、疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：第一阶段：销售确认时的会计分录当企业发生销售业务且增值税税率由3%调整为1%时，需按实际税率1%计算增值税
。

〖贰〗、疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：销售业务发生时的会计处理当企业发生销售业务并适用1%税率时 ，需按实际收到的款项确认收入及增值税。

〖叁〗 、在疫情期间，企业增值税税率由3%变成1%时的会计分录
，主要包括以下两个方面： 销售收入及税费确认 借：银行存款 此项表示企业收到的销售款项 。 贷：主营业务收入 此项表示企业确认的主营业务收入，即销售商品或提供服务所获得的收入
。

〖肆〗
、疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按1%计征后实际应缴纳的部分）企业期末结转利润时：借：主营业务收入贷：本年利润疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时 ，可以通过“主营业务收入 ”科目和“应交税费
”等科目处理。

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〖壹〗、增值税税率调整动向现行税率情况：近来实行13% 、9%
、6%三档税率 。政策关注点：“〖Fourteen〗、五规划”正式对外发布
，其中《建议》指出要提高直接税比重，深化增值税改革。增值税作为间接税的最大税种和我国第一大税种 ，其立法进程已进入关键阶段
，增值税税率简并更进一步，“三档并两档 ”受到广泛关注
。

〖贰〗 、增值税普通发票：当月多开的增值税普通发票 ，处理方式相对简单
，可直接作废。纸质发票：本月内开错的纸质发票，可直接前往国税局作废并重新开具 。隔月发现多开增值税专用发票：根据购买方是否认证 ，由销售方或购买方填写上传《信息表》
，之后销售方再根据《信息表》开具红字发票
。