避免双重征税,疫情防控期间税收协定执行热点问题解答发布~

问题五：疫情防控措施使得部分人员居住地发生变化 ，可能会出现同时构成税收协定缔约双方各自税法规定的居民个人的情形
，这种双重居民个人身份问题如何解决？构成双重居民个人的，可根据税收协定中的双重居民个人加比规则解决 ，通常依次按照个人永久性住所 、重要利益中心
、习惯性居处、国籍等标准判断其仅为缔约一方税收居民 。

避免双重税收协定是指国家之间为了避免和消除向同一纳税人 、在同一所得的基础上重复征税
，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定
。各国征收所得税时，在不同程度上基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权 ，这可能导致同一笔所得在两个国家都被征税
，即双重征税。

避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人
、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定（Double tax treaty） 。各国征收所得税 ，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权
。

避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。各国征收所得税
，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权 。

协定内容与作用避免双重税收协定通过明确税收管辖权划分规则，解决重复征税问题
。例如 ，协定可能规定：所得来源地国优先征税
，但居住国通过税收抵免或扣除机制避免重复征税；特定类型所得（如股息 、利息
、特许权使用费）的税率限制，防止来源国过度征税；税收情报交换条款 ，打击世界逃税行为
，维护税收公平。

税收交换协定的好处主要包括避免双重征税、防止逃税漏税和促进经济合作；坏处则主要体现在避税可能性和滥用税收协定方面 。好处：避免双重征税：税收交换协定通过明确各国在税收方面的权利和义务，有效避免了同一笔收入在两个国家都被征税的情况 ，从而减轻了纳税人的负担。

疫情期间出台的税收优惠政策

〖壹〗 、疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理
，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税 ，需书面声明并备案
，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票，且放弃免税需针对全部相关服务 ，不能部分享受部分放弃
。

〖贰〗、疫情期间出台的部分税费优惠政策在特定条件下仍可享受，主要涵盖增值税
、企业所得税、个人所得税等多个税种
，涉及小微企业 、个体工商户
、公共交通运输服务、生活服务等行业及特定群体。以下为具体政策梳理：增值税相关优惠政策小规模纳税人减免政策 适用对象：增值税小规模纳税人 。

〖叁〗 、财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资 ，免征进口关税和进口环节增值税
、消费税
。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

〖肆〗、其他特定服务支出符合政策规定的职业培训经费 、劳动力升级改造支出等
，可能按100%比例加计扣除 。例如，企业为提升员工技能支付的职业培训费用 ，若政策明确支持
，可全额加计扣除
。疫情期间的特殊政策影响疫情期间，政府可能出台临时性税收优惠 ，如扩大加计扣除适用范围或提高比例。

税务总局:近27万出口企业“非接触式 ”退(免)税3200亿

〖壹〗
、截至近来
，全国有近27万户出口企业通过“非接触式
”方式办理退（免）税共计3200亿元，占同期办理退（免）税总额的九成以上 。 这一数据反映了税务部门在疫情期间通过优化服务、创新模式 ，有效支持外贸企业稳定发展的成果
。

〖贰〗 、月17日
，财政部和国家税务总局联合发布了2020年第15号公告，宣布提高近1500项产品的出口退税率 ，此举为众多外贸企业带来了及时雨。此政策的出台，旨在通过提高退税率来助力外贸企业在疫情后的复苏 。绍兴上虞大新色彩化工有限公司的陈建新对此表示欢迎
。

〖叁〗
、国家税务总局通报的26亿虚开发票大案
，揭示了网红主播行业通过篡改收入性质、虚构交易 、滥用税收优惠等手段偷逃税费的黑色产业链，涉案金额巨大且手法隐蔽 ，反映出部分主体对税法的严重漠视。

〖肆〗、案例呈现案例一：国家税务总局伊春市税务局第三稽查局查处伊春市禾源森林食品有限公司偷税案 。该公司通过电商平台取得销售收入200万元未依法申报
，税务机关通过对比同区域
、同规模、同行业企业，发现其隐匿收入问题 ，最终查明其隐匿收入 、虚假申报
，少缴增值税等税费481万元。

疫情期间税收减免优惠政策有哪些?

〖壹〗
、对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出
，均允许全额税前扣除 。

〖贰〗 、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税
。 实物福利免税：对于企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税。

〖叁〗 、特定税费免征政策在疫情期间
，山东继续免征小规模纳税人房产税
、城镇土地使用税 。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力，有助于其维持正常经营
。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外 ，还有增值税和企业所得税优惠政策。

〖肆〗、疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税 。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准
。

〖伍〗 、疫情期间中小微企业的税收优惠政策主要包括以下几点：加大中小微企业设备器具税前扣除力度：在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备
、器具
，单位价值在500万元以上的，可按照一定比例在企业所得税税前扣除。

2020年全国税收收入超13万亿,疫情对此的影响大吗?

尽管受到疫情冲击 ，2020年全国税务部门组织的税收收入（扣除出口退税后）达到136780亿元
，同比下降6%，但仍圆满完成了财政预算安排的税收收入目标 。在国内疫情防控压力下 ，中国经济仍持续复苏向好
，显示出国家经济决策的有效性
。

尽管受疫情影响，全国税务部门组织的税收收入（已扣除出口退税）完成136780亿元 ，同比下降6%
，圆满完成财政预算安排的税收收入目标。 在国内疫情外防输入、内防反弹的压力下，我国经济仍处在恢复 、持续复苏向好 ，说明我们国家的经济决策是正确的 。

从税收收入全年的走势
，也能看出我们经济复苏的情况。我们虽然暂停了几个月，但是 ，我国的经济基本没有受到大的影响
。我相信我们的未来会更好的！新增减税降费预计超5万亿元2020年由于疫情的影响，国家给予企业了很多真金白银的优惠。

从去年全年来看
，前三个月份由于疫情的原因税收不断下滑，到三月左右触底 ，然后开始回升
，到年底实现了13万亿左右的税收，但因为有疫情的影响 ，再加上国家的减税降费政策的影响
，中国全年税收是下降了6%的 。

018年税收收入156401亿元，比上年增加12031亿元
。

特殊情况：仅上海、吉林因疫情冲击和产业结构调整导致GDP同比下降 ，其他省份均实现正增长。产业结构影响 第三产业主导：全国第三产业占比58%
，成为经济增长核心动力 。北京
、上海等服务业占比超70%的地区，受疫情冲击影响较大 ，但通过数字经济和高端服务业支撑了部分增长
。